【安徽税务】12366热点问答（第32期）

12366热点问答（第32期）

发布时间：2024-07-26   16 : 44   来源：芜湖税务

1.增值税申报表《增值税及附加税费预缴表》中销售额是否为不含税销售额？

解答：“销售额”应填写纳税人跨县(市) 提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。

文件依据：

《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第20号）

2.纳税人只提供食品外卖服务，应如何缴纳增值税？

解答：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。“外卖食品”仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

3.一般纳税人取得的收费公路通行费电子发票能否用于增值税进项税额抵扣？

解答：通行费电子发票包括左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下简称征税发票)以及左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(以下简称不征税发票)。客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣；客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。

文件依据：

《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部公告2020年第24号）  

4.房地产企业缴纳的城市基础设施配套费，是否需要缴纳契税？

解答：土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。

文件依据：

《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2021年第23号)

5.小规模纳税人新办企业取得增值税专用发票，是否可以在认定为一般纳税人后抵扣进项税额？

解答：纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后符合抵扣条件可以抵扣进项税额。

文件依据：

《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)

6.一般纳税人从小规模纳税人购买农产品，取得3%征收率增值税专用发票，如何计算可抵扣的进项税额？

解答：

一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

文件依据：

《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号 ）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）  

7.资源回收企业反向开具的发票能否用于本企业资源综合利用即征即退项目？

解答：纳税人从事《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)》所列的资源综合利用项目，在境内收购的再生资源，其申请享受本公告规定的增值税即征即退政策时，应按规定从销售方取得增值税发票；适用免税政策的，应按规定从销售方取得增值税普通发票。销售方为依法依规无法申领发票的单位或者从事小额零星经营业务的自然人，应取得销售方开具的收款凭证及收购方内部凭证，或者税务机关代开的发票。

资源回收企业从事《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)》所列的资源综合利用项目，其反向开具的发票属于上述规定中所述“从销售方取得增值税发票”。

文件依据：

《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第40号)、《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)

8.企业取得的银行存款利息是否需要缴纳增值税？

解答：存储在国家规定的吸储机构所取得的存款利息不征收增值税。

9.企业2023年购买单价不超过500万元的设备专用于研发，是否可以同时享受固定资产一次性扣除和研发费用加计扣除优惠政策？

解答：企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。2023年度购入设备并享受一次性扣除政策，且专用于研发活动的，按照该设备一次性税前扣除的金额计入研发费并享受加计扣除。

文件依据：

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)

10.企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业两个优惠政策的条件，两种优惠是否可以同时享受？

解答：企业同时符合研发费加计扣除与小型微利企业优惠的条件，可以按规定同时享受。